a) Con respecto a la venta
Comunitaria
La Ley dice que la venta de bienes a un país de la U.E. conlleva una
entrega en origen exenta y una adquisición en destino sujeta; esto
significa ni más ni menos que el vendedor NO repercutirá IVA
en su factura, sino que será el comprador quien lo pague en destino "autofacturándose" (inversión
del sujeto pasivo: "el que paga" debería ser el vendedor).
Las prestaciones de servicios también están exentas. Ojo, hay
que tener en cuenta los requisitos que se han de cumplir para que la venta
o prestación de servicios se estipule verdaderamente exenta, eso lo
determina la Ley de IVA.
Al realizar el albarán seleccionaremos que el tipo es "Comunitario".
Exportación
Si la venta se realiza a un tercer país también estaría
exenta afecto a lo que diga la Ley, igualmente.
En la ficha del cliente marcaremos solamente "Exento de IVA" y a la hora de realizar el albarán le pondremos que es de tipo "Exportación, extracomunitario".
Contabilización
Se realiza siempre de manera automática después de crear el
albarán y facturarlo.
430x Cliente a Ventas 700x.
b) Con respecto a la compra
Deberemos realizar una autofactura, reflejando en ella los datos de carácter general en una factura emitida a nuestra empresa y desglosando base imponible, tipo y cuota repercutida. Para ello, crearemos un albarán de tipo "Imp. Común". La impresión de autofactura se realiza desde el mantenimiento de apuntes, seleccionando el apunte comunitario donde se reflejó y pulsando sobre el botón de impresión de documento.
Al sacar el listado de declaración de IVA, en el apartado de soportado "Comunitario", aparecerán las bases y cuotas relativas a la "autofacturación" realizada con motivo de las adquisiciones intracomunitarias. En el apartado "Extracomunitario" aparecerán las bases y cuotas relativas a las importaciones.
Realización de un asiento de una adquisición intracomunitaria
A) Para compras comunitarias:
Hay que hacer 3 asientos:
1. 600 Compras a 400 Proveedores
Para hacer este asiento introduciremos su cabecera sin chequear nada y haremos
los apuntes manualmente. Este tipo de asiento se realiza de manera automática
si previamente hemos creado el albarán de compra y punteamos la
factura recibida. Nos preguntará si deseamos generar los asientos
de manera automática. Si pulsamos que sí se realizarán
de manera automática los dos pasos siguientes.
2. 472 IVA Soportado a 47x IVA Intracomunitario (cuenta puente creada por
usuario)
Por el IVA Soportado: Chequearemos "factura" en la cabecera, introduciremos
en número de cuenta la 47x; Tipo (R / S / I): "S" (con su
serie correspondiente); la base y el porcentaje en la tercera línea
habiendo introducido antes la letra "C" (de comunitaria), contrapartida
a la 472x.
3. 47x IVA Intracomunitario a 477 IVA Repercutido
Por el IVA Repercutido: Chequearemos también "factura",
número de cuenta 47x; Tipo "R"; base y porcentaje de IVA
en la tercera línea, también la "C", contrapartida
a la 477x.
B) Para importaciones:
1. Supongamos que realizamos una compra por importe 99.961 euros, cuota 15.993,76 y gastos de aduana 900.
| 99.961 | 600 Compras | |
| 15.993,76 | 472 IVA Soportado | |
| 900 623 | Servicios Prof. Indep. | |
| 144 472 | IVA Soportado |
| a Proveedores 400 | 99.961 | |
| Acreedores 410 | 17.037,76 |
Que se realiza de la siguiente manera:
En la cabecera chequeamos "factura", introducimos en número de cuenta 41x (nombre del agente de aduana); en Tipo, "S"; en la primera base ponemos los 900 euros por la mediación del agente con el IVA al 16%; en la tercera base, "E" de extracomunitaria al 16%; base 99.961 euros por el importe de la compra y aceptamos. Se generan 2 apuntes, el del Acreedor y el IVA, Tendremos que terminar añadiendo manualmente la 623, la 600 y la 400 por el importe de la compra (sin IVA).
2. Crear 2 asientos diferentes
a) 600 Compras a 400 Proveedores por los 99.961 euros de la compra,
sin chequear nada y de forma manual.
b) 623 Servicios Prof. Indep.
472 IVA Soportado
a 410 Acreedores diversos por el importe
de la factura del agente más el IVA de la importación.
Se haría: En la cabecera chequeamos "factura", introducimos en número de cuenta 41x (nombre del agente de aduana); en Tipo, "S"; en la primera base ponemos los 900 euros por la mediación del agente con el IVA al 16%; en la tercera base, "E" de extracomunitaria al 16%; base 99.961 euros y contrapartida la 623. Se generan 3 apuntes 410 por el total de sus servicios más el IVA de la compra, IVA por el correspondiente a la compra más los servicios del agente y 623 por los 900 euros de los servicios del agente.